внимание!     некоторые материалы сайта не рекомендуются для просмотра лицам моложе 15 лет, выпускникам MBA и людям с нарушениями психики.     уходите!

а поумничать?





  • Вы директор
  • Вас назначили
  • Учитесь руководить

  • памятка начинающему руководителю
  • Учитесь хвалить
  • Учитесь отчитывать
  • Учитесь подчиняться
  • Коммерческий директор

  • Цели, задачи и функции коммерческой службы
  • Организация действий коммерческой службы
  • Поиск и отбор персонала для коммерческой службы
  • Выбор помощников и руководителей
  • Подготовка менеджеров коммерческой службы
  • Что надо знать коммерческому директору о технике работы торговых менеджеров
  • Добей клиента! Завершение сделок
  • Изучение рынка
  • Разработка новых видов продукции и упаковки
  • Техника эффективного продвижения товаров
  • Что нужно для эффективной рекламы
  • Прогноз сбыта как инструмент управления
  • Бюджет рекламы
  • Как достичь успеха в роли руководителя торговли
  • Идеальный продавец – залог успеха
  • Почему дела не идут?
  • Советы директору

  • Пригодны ли Вы?
  • Схватывайте на лету
  • Организуйте и управляйте
  • Опережайте конкурентов
  • Работайте напряженно
  • А поумничать?

  • Закон продолжения рода
  • Политика мотивации
  • Делегируйте полномочия
  • Стили руководства
  • Бизнес чиновники
  • Тайм - менеджмент руководителя
  • Реклама, гордо называемая маркетингом
  • Эволюция логистики
  • Поиск оптимальной модели инновационного товара
  • Семейный бизнес
  • Финансовый отчет




  • Финансовый отчет

    Надо сразу сказать, что это не бухгалтерский финансовый отчет. И даже не управленческий. И не налоговый. И даже не авансовый отчет, с которым его простые работники часто путают.
    Это нечто почти гениальное - это целый метод предложенный австралийским бизнес-консультантом Энди Селлманом (Andee Sellman).
    Этакая "экономическая помощь" для владельцев небольших бизнесов, которые с трудом понимают те отчеты, которые традиционно составляются нашими бухгалтерами, на основании требований инструкций бухгалтерского и налогового учетов. Тем более, что они вообще малопригодны для управления бизнесом.

    А методика Энди Селлман для оценки финансового состояния предприятия была специально разработана, чтобы дать возможность владельцу самостоятельно оценивать свое положение, не прибегая к помощи финансовых аналитиков.
    Ее главное преимущество заключается в простоте, в небольшом количестве исходных данных, и в результате, представленном всего на одном стандартном листе.

    Честно говоря, эта статья включена в раздел "А поумничать" не без основания - вершины западной экономической "науки" иногда просто поражают воображение. Еще при социализме, ровно по этой "методике" отчитывались смены в продуктовых магазинах, например, во время еженедельной пересменки и снятия остатков. В точности!

    "Деньги и товар на начало смены" + "все приходы" - "все расходы, инкассация и списания" = "деньги и товар на конец смены" +/- "недостача"

    Все. Просто и понятно даже продавцам с образованием в 8 классов.
    Но откровение и научное достижение западных (включая австралийских) бизнес-консультантов...
    Да и наших нынешних "ученых-финансистов", похоже.

    Зато описано все красиво - про "забор" и "перекладины". Прочтите, это просто "новое слово" в управлении предприятием и его финансами!
    По крайней мере, забавно.


    Внешний вид финансового отчета по Селлману

    Модель этого отчета состоит из двух опор, врытых в землю, и двух поперечных перекладин. Это удачная метафора ограды или забора, предложенная Энди Селлманом, олицетворяет устойчивость и защищенность бизнеса.
    Левый столб отображает начальное финансовое состояние бизнеса. Правый — финансовое состояние бизнеса на конец оцениваемого периода.
    На них отображены итоговые финансовые показатели деятельности бизнеса: капитал, т.е. все, что принадлежит бизнесу, какая часть капитала находится в собственности владельца бизнеса (собственные средства), а какая часть представляет собой долги, которые еще не возвращены кредиторам.
    Таким образом, вертикальные столбы этого финансового «забора» отражают стоимость бизнеса на начало и на конец отчетного периода. Из их сравнения можно вычислить насколько подорожал бизнес, или обесценился, насколько владелец бизнеса стал богаче или беднее.

    Рассмотрим порядок его составления по данным из бланка контрольных показателей

    Финансовое состояние бизнеса на начало и конец периода (баланс)
    Составление отчета начинаем с заполнения данных о финансовом балансе бизнеса на начало и конец оцениваемого периода. Данные берем из таблицы начальных и конечных финансовых показателей.

    Начальные и конечные финансовые показатели

    Рабочий капитал

    Он определяется стоимостью активов, которые постоянно расходуются и пополняются для обеспечения торговой активности бизнеса от создания товара до его продажи. Это - (1) стоимость материальных запасов, (2) стоимость материалов в незавершенном производстве, (3) размером долга клиентов за вычетом суммы долгов самого бизнеса, которые ему необходимо погасить в ближайшее время. Собственные долги бизнеса это - (1) сумма задолженности перед поставщиками, (2) сумма задолженности перед сотрудниками, (3) сумма всех остальных краткосрочных выплат.

    По этой формуле считаем:

    (118450+0+222500)-(103300+54612+13164)=169874.

    Записываем полученное значение в ячейку «Рабочий капитал» начального баланса. Аналогично подсчитываем для конечного баланса. Он равен: 259395.

    Фиксированный капитал

    Он равен стоимости активов, которые служат основой бизнеса: (1) стоимость строений и оборудования бизнеса, (2) стоимостью автотранспортных средств, (3) стоимостью имущества бизнеса, (4) стоимостью прочих активов (например, стоимость торговой марки бизнеса, стоимость активов, инвестированных в акции других предприятий и т.д.) (5) за вычетом стоимости всех налогов.

    По этой формуле считаем: 196000+89000+80000+95165-37612=422553

    Аналогично выполняем расчет на конец периода = 497746. Записываем эти показатели в соответствующие ячейки балансов.

    Совокупный капитал бизнеса

    Он равен сумме рабочего и фиксированного капиталов бизнеса. На начало периода – 592427, а на конец – 757141. Записываем в ячейки балансов.

    Весь этот капитал был создан в процессе деятельности бизнеса. Существует всего два вида источников финансовых средств, которые были затрачены на его приобретение: заемные средства и собственные средства бизнеса.

    Финансовые обязательства бизнеса

    Заемные средства

    Это финансовые обязательства бизнеса перед теми, кто предоставил финансовый кредит бизнесу. Другими словами, это часть стоимости капитала бизнеса, которая формально еще не «выкуплена» бизнесом у кредитора. Сумма заемных средств рассчитывается по данным из третьей таблицы контрольного листа. Она равна сумме всех долговых обязательств на момент составления отчета за вычетом собственных денежных средств на счетах (в кассах) бизнеса.

    Таким образом, на начало периода сумма заемных средств была равна:

    (407846+80000) – 15413 = 472433.

    Данный показатель на конец периода равен = 481763. Записываем эти показатели в ячейки начального и конечного балансов.

    Собственные средства

    Это та часть стоимости капитала бизнеса, которая полностью принадлежит бизнесу (т.е. владельцу этого бизнеса). Это та его часть, которая была приобретена за счет собственных средств бизнеса и/или уже «выкуплена» у кредиторов. Таким образом, стоимость собственного капитала (стоимость собственных средств бизнеса) равна стоимости совокупного капитала бизнеса за вычетом суммы финансовых обязательств бизнеса перед кредиторами (сумма заемных средств).

    Для начального периода она равна: 592427 – 472433 = 119994, а для конечного периода: 757141 – 481763 = 275378. Запишем эти показатели в соответствующие ячейки балансов.

    В результате этих расчетов получаем финансовые балансы на начало и конец периодов.

    Доходы и расходы за отчетный период

    Этот отчет показан на верхней перекладине, соединяющей начальное и конечное финансовые состояния бизнеса. В этом есть особый смысл, потому что визуально ясно за счет чего и как формируется капитал бизнеса. Рассмотрим порядок формирования отчета. Данные для его построения берем из верхней таблицы бланка контрольных показателей.

    Доходы и расходы бизнеса

    Продажи

    Вписываем сумму продаж за период:

    2 455 868 в первую ячейку верхней перекладины.

    Себестоимость продаж

    Рассчитываем все расходы, связанные с жизненным циклом продукта: от его создания, до его передачи покупателю. Это расходы, связанные с созданием товара, с привлечением внимания потенциальных клиентов к вашему предложению, связанные непосредственно с процессами продажи, доставки клиенту, послепродажного обслуживания, с оплатой труда всех работников, непосредственно принимавших участие в этих процессах, чья оплата труда связана напрямую с результатами продаж.

    Суммируем данные из таблицы: (1) стоимость материалов, товаров и т.д., израсходованных на производство продуктов, реализованных в процессе получения данного объема продаж, (2) стоимость труда продавцов и всех других посредников, которые помогали в привлечении клиентов и продаже товаров, в их доставке и послепродажном обслуживании, (3) сколько вы заплатили себе или изъяли в свою пользу из бизнеса, (4) общая стоимость маркетинговых и рекламных мероприятий и получаем показатель себестоимости продаж. В нашем примере он равен:

    1 227 934 + 635 178 + 110 000 + 55 352 = 2 028 464.

    Вписываем в ячейку "Себестоимость продаж" со знаком минус.

    Маржа

    Вычитая себестоимость продаж из общего объема продаж, получим показатель маржи. Он равен:

    2 455 868 - 2 028 464 = 427 404.

    Вписываем в ячейку "Маржа".

    Этот показатель очень важен, потому что именно их этих денег бизнес покрывает свои общие расходы, оплачивает обязательства по кредитам.

    Общие расходы

    Их еще называют накладными. Их величина не зависит от активности бизнеса, т.е. от объема произведенного/реализованного продукта. К ним, как правило, относят расходы на оплату труда работников, чья заработная плата рассчитывается исходя из отработанного времени (работники администрации – бухгалтера, секретари, завскладами, уборщицы и т.д.), расходы на аренду помещений, оплату коммунальных услуг, расходы на содержание и ремонт оборудования и другие.

    В нашем случае накладные расходы равны (1) стоимости оплаты труда административных работников, (2) общая сумма всех других расходов:

    125 000+156 392=281 392.

    Вписываем показатель в ячейку "Общие расходы" со знаком минус.

    Прибыль от активности бизнеса или прибыль от операций
    Это промежуточный показатель прибыльности бизнеса. Он равен разнице между маржой и общими расходами:

    427 404-281 392=146 012

    Вписываем в ячейку "Прибыль от операций".

    Выплаты по кредитам

    Этот показатель берем из верхней таблицы "Показатели на конец периода":

    15 902.

    Вписываем в ячейку "Выплаты по кредитам" со знаком минус.

    Прибыль до уплаты налогов

    Главный показатель деятельности бизнеса за отчетный период. Он равен прибыли от операций минус выплаты по кредитам:

    146 012-15 902=130 110.

    Вписываем данные в последнюю ячейку верхней перекладины и получаем Отчет о доходах и расходах бизнеса в таком виде:

    Отчет о доходах и расходах бизнеса

    Таким образом, получается, что прибыль бизнеса по итогам отчетного периода составила 130 110. Рассмотрим, на что она была израсходована. Ответ на вопрос: "Куда делись деньги?" получим после составления Отчета о движении денежных средств.


    Отчет о движении денежных средств

    Основной источник денег в бизнесе - это полученная прибыль. Отчет о движении денежных средств показывает (1) на что была израсходована эта прибыль и (2) хватило ли ее для покрытия всех расходов или пришлось брать кредит. Этот отчет показан на нижней перекладине.

    Формируем его по данным из последней таблицы бланка.

    Данные для составления отчета Движение денежных средств

    Прибыль до уплаты налогов

    Перенесем данный показатель из последней ячейки Отчета о доходах и расходах бизнеса в первую ячейку нижней перекладины и рассмотрим, на какие цели была она израсходована. Прибыль должна вкладываться в бизнес для поддержания его активности на необходимом по плану уровне.

    Изменение стоимости рабочего капитала

    Расчет этого показателя выполняется так: из стоимости рабочего капитала на начало периода вычитается стоимость рабочего капитала на конец периода. Получается:

    169 874 - 259 395 = - 89 521.

    Знак минус показывает, что эту стоимость покрыли из прибыли, т.е. докупили материалы, товары необходимые для дальнейшей работы бизнеса, оплатили труд работников и т.д. Если бы результат вычитания был положительным, то это указывает на то, что часть рабочего капитала была продана (распродали материалы, уволили часть работников и т.д.), и в результате сумма финансовых средств бизнеса возросла бы на эту положительную величину.

    Впишем этот показатель в ячейку "Изменение рабочего капитала" с тем знаком, который получился в результате расчета. В нашем случае - это минус.

    Изменения стоимости фиксированного капитала

    Она рассчитывается по аналогии с изменениями в рабочем капитале:

    422 533 - 497 746 = - 75213.

    Относительно знака показателя справедливы те же рассуждения, что и для изменений в рабочем капитале. Впишем показатель в ячейку "Изменения фикс. капитала".

    Примечание: Помните, что уплата налогов учитывается при расчете изменений стоимости фиксированного капитала.

    Если вычесть эту сумму из операционного денежного потока, то получим отрицательный результат:

    40 589 - 75 213 = - 34 624.

    Это говорит о том, что бизнесу не хватило собственных средств, и пришлось воспользоваться кредитом. Проверим насколько это верно.

    Чистый денежный поток

    Оценим разницу долговых обязательств бизнеса на начало периода и на конец:

    427 433 - 481 763 = - 9 330.

    Впишем этот показатель (-9 330) в ячейку "Чистый денежный поток".

    Знак минус говорит о том, что бизнесу действительно не хватило собственных финансовых средств. Таким образом, несмотря на достаточно большую прибыль до уплаты налогов, результирующий вектор движения денег направлен ИЗ БИЗНЕСА, а не в бизнес.

    Но сумма в 9 330 явно меньше 34 624, полученнойи ранее. В чем противоречие?

    Неучтенные расхождения

    Оно заключается в несовершенстве учетной системы бизнеса: какие-то финансовые операции не были учтены. Чем точнее и совершеннее система учета, тем меньше эта разница. В нашем случае она равна:

    - 34 624 – (- 9 330) = 25 294.

    Впишем этот показатель в ячейку "Неучтенные расхождения".

    Результирующая проверка

    Собственные средства владельца на конец периода равны сумме собственных средств на начало плюс прибыль до уплаты налогов плюс неучтенная разница:

    119 994+130 110+25 274 должно равняться 274 378.

    На этом построение отчета о финансовом состоянии бизнеса закончено.

    Анализ финансового отчета по методу Энди Селлмана

    Анализ отчета

    Несмотря на то, что бизнес заработал весомую прибыль в размере 130 110, он был вынужден занять на стороне 9 330 для поддержания плановой активности (т.е. деньги уходили из бизнеса, а не накапливались) и, тем не менее, владелец бизнеса стал богаче: его собственные средства выросли с 119 994 до 274 378.

    Рассмотренный пример ясно показывает, почему наивно учитывать только одну полученную прибыль, обязательно надо анализировать, как она была израсходована, и каков окончательный результат всей деятельности бизнеса - стал владелец богаче или нет, смог ли владелец бизнеса "глубже забить в землю столб финансового забора" или нет. В этом вся суть процесса владения бизнесом.

    В этом вся суть... Гениально! Правда-правда.

    Рейтинг@Mail.ru